欧盟委员会召开工作会议，会议上一致通过决定根据《行政合作指令》 （DAC），将欧盟电商增值税大改革的实施日期延后到2021年7月1日起实施。

VAT四项重大改革

1、废除远程销售起征额 （适用于全欧范围年销售额超过阈值1万欧元）。

2、推出一站式（One-Stop-Shop或OSS）注册申报服务。

3、终止低于22欧元的进口增值税豁免政策。

4、由电商平台或者海关申报人负责收取和缴纳增值税。

VAT是什么？

“VAT”：单词缩写：Value-added Tax。最早起源于法国，是在欧盟应用的一种税制。

等同于中国地区的增值税。

而在部分地区如澳大利亚地区又称为GST（Goods and Services Tax）。

增值税（VAT）是以商品与服务在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

被视为在欧盟内的所有交易都需要考虑增值税的影响，标准税率为15%到27%，欧盟提供统一框架，但各个国家单独征收。

扩大一站式覆盖范围，简化电子商务增值税规则

将一站式机制试用范围从欧盟国家扩大到非欧盟国家。

非欧盟国家供应商只需在一个欧盟国家注册，就可一次性申报缴纳在所有欧盟成员国发生的税款。

现有的“远程销售门槛”将被撤销，随后会推出“一站式”欧盟增值税申报表（OSS）。

在线销售商品的企业通过在线数字门户网站（MOSS）履行应该遵守的所有增值税义务的新规则，并通过其欧盟注册所在国当地税务部门系统进行申报。

单个欧盟销售目的国所涉及的年销售额如果超过阈值10，000欧元，则需要按照欧盟各目的国增值税税率执行，可以使用MOSS系统做统一申报。

取消低价值商品免征进口增值税的规定

取消对从非欧盟国家线上进口单价低于22欧元的商品免征进口增值税的规定。

将创建一个进口计划，商品价值不超过150欧元，卖家可以在销售点向欧盟买家收取增值税，通过“进口一站式服务”（IOSS）申报和缴纳增值税，为商品提供“绿色通道”，让其快速便捷地通关。

这些商品将在进口时免征增值税，从而可以在海关快速放行。

除此之外，还有一种简化机制，就是由海关申报人（例如邮政经营者，快递公司，海关代理）从客户那里收取进口增值税，这些增值税将按月支付给海关。

部分在平台上的销售，由平台负责收取和缴纳增值税

明确电商平台负责对非欧盟电商在该平台销售的货物和劳务的代扣代缴义务，这也在某种程度上，让第三方平台“被视为卖方”，并承担了更多的责任。

当电商平台促进B2C业务时，其代扣代缴制度将适用于以下两种情况：

1、进口商品价值不超过150欧元；

2、非欧盟卖家任意价值商品的远程跨境交易或国内交易。

跨境电商行业合规化是大势所趋，这次税务大改革对整个跨境电商行业的卖家乃至服务商都会造成不同程度的影响。

从当前到新规执行，有一年的过渡期，给各位卖家更多的时间进行税务规划。

欧盟各国增值税率

英国VAT增值税有三种税率：

1、20% 的标准税率（适用于绝大多数商品和服务）；

2、5% 的低税率（比如家庭用电或者汽 油等）；

3、0% 的税率（适用于极个别情况）。

其他欧盟国的标准税率：

1、德国：19%；

2、法国：20%；

3、意大利：22%；

4、西班牙：21%。

增值税计算举例

商品的价格是包含VAT增值税的，比如你在英国一件产品最终售价应该是120镑， 20镑是此产品销售后的 VAT增值税。

例如：

1、申报货值=100件*100镑/件=10000镑；

2、头程运费2000镑DUTY=10000*3.7%；

3、进口增值税IMPORT VAT=（申报货值+头程运费+DUTY）*20%=（10000+2000+370）*20%=2474镑；

这个进口增值税2474镑在季度申报时可抵扣销售税。

销售分3个情况做个分析：

1、没有任何销售。

销售税为0，净退税2474镑

2、货物全部售出。

销售额2000镑，销售税为20000/6=3333.3，应缴税为3333.3-2474=859.3镑。

3、货物部分一半。

销售额10000，销售税为10000/6=1666.6，应退税为2474-1666.6=807.3

退货在清关及相关证明文件齐全的情况下是算库存，无需缴纳销售税。

欧盟为了实现增值税电子商务一揽子计划，让所有企业在简化，公平的竞争环境中成长。对《增值税指令》进行了多项修改，将于2021年7月1日起开始生效。这将影响到企业对消费者（B2C）跨境电子商务活动适用的增值税规则。这些规则是由欧盟理事会于 2019 年 11 月通过《第 2019/1995 号指令》（电子商务增值税指令）确立的。

谁会受到影响？

电子商务供应链中的每个人都将受到影响，从欧盟内部和外部的在线销售市场/平台/卖家，到邮政运营商和快递公司，海关和税务管理，一直到消费者。

发生了哪些税改变化？

从2021年7月1日起，有关跨境企业对消费者（B2C）电子商务活动的增值税规则将发生变化。这些变化的根本原因是为了克服跨境在线销售的税收障碍，解决远程销售商品所用增值税制度和低价值进口货物所产生的问题。

主要税改政策如下：

1.可通过一站式申报服务（One Stop Shop简称“OSS”)注册，在线卖家（包括在线市场/平台）可以只在一个欧盟成员国注册增值税，并可在该成员国完成向其他成员国申报和应缴增值税的操作。

2. 欧盟内部现有的商品远程销售阈值将被取消，取而代之的是欧盟范围内新的1万欧元的阈值。低于此1万欧元的阈值仍需要在发货的成员国缴纳增值税。

3.引入了特殊规定，将供应商品的在线市场/平台（如亚马逊、ebay等）视为供应商，并在特定的情况下承担增值税代扣代缴的义务：

￭对于从欧盟以外进口到欧盟内在价值不超过150欧元的货物，向欧盟消费者销售（无论卖方是欧盟还是非欧盟卖家），将由在线平台代扣代缴。

￭对于非欧盟企业的卖家，其货物已提前仓储于欧盟境内并销售给欧盟境内消费者（包括在欧盟同一国家销售和欧盟内不同国家之间跨境销售），无论该商品的价值为多少，将由在线平台代扣代缴。

4.另外，针对供应商品的在线市场/平台引入了新的记录保存要求（包括在线市场/平台视为非供应商的情形）。

应保存哪些信息：

a) 公司名称、邮件地址、银行账户信息、增值税号；

b) 商品描述、价值、商品发送或运输终止地、供应时间、订单号；

c) 服务描述、价值、用于确定供应地和供应时间的信息、订单号。

5.将取消价值不超过22欧元小额货物进口时免征增值税的政策。这意味着所有在欧盟进口的商品都必须缴纳增值税。

对从第三国/第三地区进口至欧盟内在价值不超过150欧元的商品建立一套新的特别机制，称为进口一站式服务机制（IOSS）。以简化申报和支付增值税。

问题解答

Q1:欧盟税改的政策适用欧盟成员国所有国家吗？

是的，欧盟成员国是指本增值税规则适用所有欧盟国家，包括：德国、法国、意大利、西班牙、波兰、捷克、奥地利、比利时、瑞典、荷兰、保加利亚、丹麦、爱沙尼亚、爱尔兰、希腊、克罗地亚、塞浦路斯、拉脱维亚、立陶宛、卢森堡、匈牙利、马耳他、葡萄牙、罗马尼亚、斯洛文尼亚、斯洛伐克和芬兰。

Q2:内在价值是什么意思？

是指出口至欧盟关税区的物品本身的价格，不包括运输和保险费用（除非它们包含在价格中且未在发票上单独显示）也不包括其它可识别的税费。

Q3:欧盟增值税代扣代缴政策什么时候开始实施？

从2021年7月1日开始实施。欧盟理事会原定于2021年1月1日起施行的增值税新政,因为疫情延期6个月。

Q4:2021年7月1日起欧盟增值税新政策实施后是不是也和英国一样都需要交税了？

是的，欧盟也取消了进口价值不超过22欧元的货物的“低价值托运”免征进口增值税的规定，因此从2021年7月1日起，所有进口至欧盟的货物都要缴纳增值税。

腾邦将在后期文章中继续为大家解答有关一站式VAT申报服务(OSS)的介绍与应用。免费VAT福利

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